税理士監修記事

【贈与税申告相談Ｑ＆A】1,000万円まで非課税「結婚・子育て資金の贈与税の非課税措置」の改正【令和3年税制改正】

公開日：2015.11.2　更新日：2022.07.12

子育て支援を目的とした「結婚・子育て資金の贈与税の非課税措置」ですが、令和3年度税制改正では制度が見直された上で2年延長されることが決まりました。

目次
1．改正の背景（令和3年度税制改正） 2．改正の内容（令和3年度税制改正）　　　2-1．適用期限の2年延長　　　 2-2．管理残額を「相続税の2割加算」の対象に追加 3．結婚・子育て資金の一括贈与制度とは？ 4．結婚・子育て資金の一括贈与制度のまとめ 5．結婚・子育て資金の一括贈与制度のメリットとは？ 6．結婚・子育て資金の一括贈与制度の気を付けるべき点とは？　　　6-1．金融機関から資金を払い出す場合　　　 6-2．期間中に贈与者が死亡した場合　　　 6-3．受贈者が50歳に達した場合

1．改正の背景（令和3年度税制改正）

少子高齢化対策として、将来の経済的不安から結婚・出産に踏み切れない世代を支援するために、両親などから贈与を受けた際に一定金額までは贈与税がかからない制度「結婚・子育て資金の贈与税の非課税措置」は、平成27年度税制改正で創設されました。

ですが、この制度が節税を目的として主に富裕層に活用されていることから、令和3年税制改正において制度が見直されることになりました。

改正内容が適用されるのは令和3年4月1日から令和5年3月31日の信託受益権等です。それ以前に契約が完了しているものは、改正前の制度が適用されます。

適用期限が2年延長され、【令和5年3月31日まで】となりました。

贈与者の死亡に伴い、孫やひ孫が管理残額を相続（遺贈）したとみなされ、相続税が課税される場合には、相続税の2割加算の対象となります。

相続税の「2割加算」とは？兄弟姉妹、おい、めい、祖父母、代襲相続人でない孫、被相続人の養子となった孫（代襲相続人となる場合は除く）、遺贈を貰う友人など特定の人が相続税額が2割増しになる制度です。

通常、親や祖父母が信託銀行等に金銭を信託し、その受取人を子や孫とした場合、子や孫に「受益権＝金銭を受け取る権利」が移転したとみなされ、贈与税が課税されますが、この制度を利用すると、贈与税が非課税になります。

非課税となる金額は、受贈者1人につき1千万円ですが、そのうち「結婚に際して支出する費用」は300万円が限度とされています。

結婚・子育て資金の一括贈与制度について以下にまとめます。確認のためにご利用ください。

贈与者（あげる人）	親（父母）、祖父母、曽祖父母
受贈者（もらう人）	20歳以上50歳未満の子ども（息子・娘）・孫・ひ孫
非課税限度	1人1,000万円まで（ただし結婚に際して支出する費用は300万円が限度）
適用期限	令和5年3月31日まで
資金の用途	結婚　　婚礼、結婚披露、住居や引越代のうち一定のもの出産　　出産費用、不妊治療費のうち一定のもの子育て　子の医療費及び子の保育料、ベビーシッター用のうち一定のもの
使い方	金融機関で受贈者名義の口座を開設し管理領収書等を提出して、必要な時に払い出す（金融機関が確認）受贈者が50歳になった時、贈与者の死亡、残高がゼロになった場合は終了