相続税の基礎控除は、遺産が一定額を超えない限り相続税はかからないという制度です。まず自分のケースで申告が必要かどうかを確認しましょう。

1. 相続税の基礎控除とは？

基礎控除とは、相続税の計算において遺産総額から無条件で差し引ける金額です。正味の遺産額が基礎控除額以下なら、相続税はゼロで申告も原則不要です。

参考：国税庁 No.4152 相続税の計算

2. 基礎控除額の計算式と相続人別の金額一覧

2-1. 計算式

基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

法定相続人の数	基礎控除額	相続税が発生するライン
1人	3,600万円	遺産が3,600万円超
2人	4,200万円	遺産が4,200万円超
3人	4,800万円	遺産が4,800万円超
4人	5,400万円	遺産が5,400万円超
5人	6,000万円	遺産が6,000万円超

2-2. 法定相続人の範囲と注意点

• 配偶者：常に法定相続人（最優先）
• 第1順位：子（代襲相続人である孫も含む）
• 第2順位：両親・祖父母（直系尊属）
• 第3順位：兄弟姉妹（代襲相続人である甥・姪も含む）
• 相続放棄した人も法定相続人の数に含める（相続税法第15条第2項）
• 養子は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで算入可

3. 申告が必要かどうかの判定フロー

1. 遺産総額（現預金・不動産・有価証券・生命保険など）を概算する
2. 非課税財産（墓地・仏具など）・葬式費用・債務を差し引く
3. 生前贈与加算（相続開始前7年以内の贈与）を加える
4. 上記で出た「正味の遺産額」と基礎控除額を比較する

✅ 正味の遺産額 ≦ 基礎控除額 → 相続税ゼロ・申告原則不要
⚠️ 正味の遺産額 ＞ 基礎控除額 → 申告・納税が必要

⚠️ 配偶者控除・小規模宅地等の特例を使って税額がゼロになる場合でも申告は必要です。特例の適用に申告が条件となっています。

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4. 相続税の税率と速算表

基礎控除を超えた「課税遺産総額」に対して、以下の税率が適用されます。

課税遺産総額	税率	控除額
1,000万円以下	10%	−
1,000万円超〜3,000万円以下	15%	50万円
3,000万円超〜5,000万円以下	20%	200万円
5,000万円超〜1億円以下	30%	700万円
1億円超〜2億円以下	40%	1,700万円
2億円超〜3億円以下	45%	2,700万円
3億円超〜6億円以下	50%	4,200万円
6億円超	55%	7,200万円

参考：国税庁 No.4155 相続税の税率

5. 基礎控除を超えた場合に使える主な控除・特例

5-1. 配偶者の税額軽減（配偶者控除）

配偶者が取得した遺産が「1億6,000万円」または「法定相続分相当額」のいずれか大きい方までなら相続税がかかりません。ただし申告が必要です。

参考：国税庁 No.4158 配偶者の税額の軽減

5-2. 小規模宅地等の特例

亡くなった方が住んでいた土地を配偶者や同居親族が相続した場合、330㎡まで評価額を80%減額できます。土地が含まれる相続では最も効果が大きい特例です。

参考：国税庁 No.4124 小規模宅地等の特例

5-3. 生命保険・死亡退職金の非課税枠

死亡保険金・死亡退職金には「500万円 × 法定相続人の数」の非課税枠があります（相続税法第12条）。法定相続人3人なら1,500万円が非課税になります。

5-4. 未成年者控除・障害者控除

控除名	計算式	根拠
未成年者控除	（18歳 − 相続時の年齢）× 10万円	相続税法第19条の3
障害者控除（一般）	（85歳 − 相続時の年齢）× 10万円	相続税法第19条の4
障害者控除（特別）	（85歳 − 相続時の年齢）× 20万円	相続税法第19条の4

6. 令和6年改正：生前贈与との関係に注意

基礎控除の計算に影響する令和6年改正のポイントを確認しておきましょう。

改正内容	適用開始	注意点
生前贈与加算期間の延長（3年→最終7年）	2024年1月1日以降の贈与から段階的に適用	相続開始前7年以内の暦年贈与が相続財産に加算される
相続時精算課税の年110万円基礎控除の追加	2024年1月1日以降の贈与から適用	110万円以下は申告不要。ただし相続時の加算対象外

これらの改正により、生前贈与の計画が相続税額に大きく影響します。早めに専門家へ相談することをおすすめします。

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7. よくある質問（FAQ）

Q1. 基礎控除内なら必ず申告不要ですか？

原則不要ですが、配偶者控除・小規模宅地等の特例を適用して税額がゼロになる場合は申告が必要です。特例の適用には申告書の提出が条件となっています。

Q2. 相続放棄した人は法定相続人の数に含めますか？

含めます（相続税法第15条第2項）。相続放棄をしても基礎控除の計算上は法定相続人として数えます。

Q3. 養子は何人まで法定相続人に含められますか？

実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで算入できます（相続税法第15条第2項）。

Q4. 基礎控除の計算に代襲相続人は含まれますか？

含まれます。代襲相続人（孫・甥・姪など）も法定相続人として基礎控除の計算に算入されます。

まとめ

• 基礎控除は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」
• 正味の遺産額が基礎控除以下なら相続税ゼロ・申告原則不要
• 配偶者控除・小規模宅地等の特例を使って税額ゼロでも申告は必要
• 令和6年改正で生前贈与加算期間が最長7年に延長
• 法定相続人の範囲・相続放棄者・養子の扱いは計算ミスが起きやすい

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